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企業稅務籌劃中的誤區避讓

時間:2018-05-31 13:12發布:重慶合縱律師事務所
  

企業稅務籌劃中的誤區避讓

(1)正確理解稅務籌劃,走出觀念誤區

實施稅務籌劃不能理解為偷稅、逃稅,雖然偷稅、逃稅等和稅務籌劃都可以減輕企業稅收負擔,但它們之間是有本質區別的。偷稅、逃稅等是通過違法行為實現規避稅負的目的,注定了這種行為只能是一條“死胡同”,要承擔行政責任和(或)刑事責任。而稅務籌劃是在不觸犯稅法的前提下,通過對籌資活動、投資活動和經營活動等的合理安排以達到減輕和規避稅負的行為,它不僅不是偷逃稅款,而且是合法和有益的社會經濟現象和經濟行為。且由于稅務籌劃是在現行稅法及其他相關法律企業稅務許可的情況下,通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規,能使企業的應稅行為更加合理、更加科學,從而實現減輕稅負,實現企業利益最大化的目的。

提高企業稅務籌劃成本意識。稅務籌劃是一種降低企業經營成本的有效手段,與降低產品成本有著同等重要的經濟價值。對于納稅人來說,稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金的凈流出,沒有與之直接相配比的收入項目。稅務支出的減少直接增加企業的凈收益。缺乏籌劃成本意識,將可能導致稅務籌劃的不合理或失去實際意義。提高籌劃成本意識,才能更合理有效地開展稅務籌劃。

(2)明確稅務籌劃的最終目標,避讓目標誤區

稅務籌劃應以實現企業價值最大化作為最終目標。減輕稅收負擔是稅務籌劃最直接的動機,也是稅務籌劃之所以興起與發展的根本原因,沒有減稅動機,也就不可能會有稅務籌劃。但是,減輕稅收負擔不是稅務籌劃的最終目的,當稅收負擔降低反而引起企業價值的減少時,追求減少稅負顯然毫無意義。因此,離開企業價值最大化,降低稅負不能作為稅務籌劃的目標。稅負高低只是一項財務指標,是稅務籌劃中考慮的重要內容,稅務籌劃作為一項中長期的財務決策,制定時要做到兼顧當期利益和長期利益,在某一經營期間內,繳稅最少、稅負最低的業務組合不一定對企業發展最有利。稅務籌劃必須充分考慮現實的財務環境和企業的發展目標及發展策略,運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合,有效配置企業的資金和資源,最終獲取稅負與財務收益的最優化配比。

(3)遵循正確的稅務籌劃原則,避讓稅務籌劃風險

為避讓稅務籌劃風險,企業在開展稅務籌劃時應遵循五項基本原則。一是守法原則。企業稅務籌劃是在遵守法律的前提下進行的。企業應全面了解各項法律規定,熟悉研究各種法令制度,構造自身稅務籌劃的安全環境;二是事前籌劃原則。稅務籌劃是一項經濟規劃,是發生納稅義務之前的一項理財計劃活動;三是整體性原則。整體性是指企業不僅要把稅務籌劃放在整體經營決策中加以考慮,而且要把它放在具體的環境中加以考慮。稅務籌劃是為企業整體利益最大化服務的,它是方法和手段,而不是最終目的;四是效益性原則。企業進行稅務籌劃是為了獲得“整體經濟利益”。稅務籌劃在獲得稅收利益的同時,還要發生稅收籌劃的成本,包括進行籌劃花費的企業內部管理成本、聘請稅務專家的費用等。立足于長期的稅務籌劃更應考慮經濟環境、國家政策及企業自身活動的變動風險成本;五是具體問題具體分析原則。納稅人的地域不同、經濟情況不同,履行納稅義務的時間不同,處理問題的法律依據、方法程度就有不同的差異,應具體問題具體對待。


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